总决赛上，自然资源部第二海洋研究所研究员、中国工程院院士金翔龙，中海油研究总院工程研究设计院海管结构首席工程师侯静学炒股配资，中国极地研究中心“雪龙2”号船长张旭德，国家深海基地管理中心潜航员张奕，首届全国海洋知识竞赛冠军刘富彬等海洋领域的专家和代表，通过分享自身生动故事的方式，给大赛选手出题并与选手互动，呈现了我国海洋强国建设的新成就。

最近，全国人大代表、格力电器董事长董明珠再次建议，将个人所得税起征点提高至1万元。全国人大代表、盐津铺子董事长张学武也建言提高个税起征点至1万元。

目前中国综合所得收入个税起征点是5000元每月，距离上一次个税起征点调整已经有5年多了。其间物价上涨、居民人均基本消费支出等发生变化，因此提高个税起征点的建言符合工薪族诉求，叠加2023年个税汇算清缴刚刚启动的节点，“董明珠再建议将个税起征点提高至1万元”冲上热搜第一。

提高个税起征点虽然合情，但究竟提高多少，需要一套科学合理的指标来测算。一方面个税起征点设定要符合朴素道理，即对个人维持生存基本支出不应征税，保障个人基本生活权，减轻个人负担。另一方面，个税起征点并非越高越好，毕竟它是筹集财政收入的重要税源，也是发挥收入分配调节、避免贫富差距过大的重要税种。

个税起征点的学名叫基本减除费用，顾名思义是满足老百姓基本生活需求的一个扣除费用。按照财政部此前说法，个税起征点标准是统筹考虑了城镇居民人均基本消费支出、每个就业者平均负担的人数、居民消费价格指数等因素后综合确定的。

而上述相关指数在过去五年有了新变化。以居民消费价格指数（CPI）为例，2019年至2023年分别为2.9%、2.5%、0.9%、2.0%、0.2%。随着居民满足基本生活需求所需费用的上涨，起征点应相应提高。

但将个税起征点由目前的每个月5000元提高至1万元，并不合理。

首先，大部分老百姓基本生活需求一个月的支出不可能达到1万元。

按照财政部此前说法，2018年人均负担的消费支出约为每月4200元，而2019年个税起征点从此前的每个月3500元提高至5000元，不仅覆盖了人均消费支出，而且体现了一定的前瞻性。

而根据国家统计局公布的数据，2023年全年全国居民人均可支配收入39218元，平均每个月约3268元；全年全国居民人均消费支出26796元，平均每个月约2233元。目前人均负担的月消费支出远远不足1万元。

国家统计局图

其次，中国推出的个税专项附加扣除政策，实际上是更精准地提高个税起征点，让个税制度更加公平。

目前中国已推出子女教育、3岁以下婴幼儿照护、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、大病医疗7项专项附加扣除，去年更是提高了子女教育等三项附加扣除标准，对于部分纳税人而言，个税扣除标准实际已经超过1万元，这也就使得个税起征点不可能一次性提高至1万元。

比如，对于上有老下有小、有房贷的工薪族来说，小孩子教育可享受每个人每个月2000元扣除额，赡养老人每个月可享受最高3000元扣除额，房贷可享受每个月1000元扣除额，再算上5000元起征点，实际个税扣除费用标准已经达到1.1万元，月入1万元出头不用交个税。

不难发现，相比于简单提高起征点，从税制公平的角度来说，完善专项附加扣除项目更为重要，这也是个税改革的重要方向。

张学武也建议，对于中等收入人群，可以考虑扩大个人所得税专项附加扣除范围、提高专项附加扣除标准，利用减税增加税后收入促进消费。

最后，个税起征点并非越高越好，因为目前中国真正缴纳个税的人数预计仅为一两亿人。大幅提高个税起征点，只会使得高收入者减税更多，受益更大，弱化个税收入分配调节功能。

上海财经大学公共政策与治理研究院副院长田志伟研究发现，与发达国家相比，我国个人所得税的免征额其实是较高的，继续提高免征额会使得高收入群体享受的减税福利大于低收入群体。中国个税收入再分配效应并不显著，这跟免征额较高有关。

近些年受经济放缓等影响，财政收入受到一定冲击，比如2023年个税收入（14775亿元）罕见同比下降1%，这虽然跟个税减税有一定关系，但跟经济增长放缓、企业利润下滑、就业压力较大等关系更大。而民生、债务等刚性支出压力不减，财政收支矛盾较大。

国家统计局图

在这一背景下，减税要更加精准，更加注重效果。如果简单将个税起征点提高至1万元，导致政策性减收较大，但中低收入者实际享受的好处并不大，刺激消费效果未必明显。而为了弥补减税缺口，平衡财政收支，政府可能需要加大举债，而“羊毛出在羊身上”，因此提高个税起征点也是有成本的，需要考虑成本和效益。

对于个税起征点的确定，可以考虑公布详细的个税起征点计算公式，然后根据相关因素变化每一年或每两年动态调整，这样可以更好地符合实际个人基本消费支出需要，保障居民基本生存费用不被征税，也能更好地引导社会预期，科学理性地调整个税起征点。

除了提高个税起征点外，董明珠还建议在全年应纳税所得额分级最高档96万元/年的基础上增设一档200万元/年（对应税率50%~55%），同时进一步优化调整超额累进税率的层级、级距，促使减税向中低收入倾斜。

目前中国综合所得个税采用超额累进税率，共有3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七档税率，其中全年应纳税所得额超过96万元的部分，才适用最高的45%税率。从全球主要国家来看，中国个税最高税率并不低，且从激励人才创新等角度考虑，市场上主流呼声是降低最高边际税率。

事实上2019年个税改革的最大举措并不是提高个税起征点和增加专项附加扣除，而是扩大前三大档税率级距，实际起到降低税率的效果。从目前学界建言来看，不少人建言简化税率级距，适度降低中低收入者税负。

（作者系第一财经记者）

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